Примерное время чтения статьи: 16 минут
В 2024 году в России были приняты законодательные нормы, которые закрепили добычу криптовалют в качестве официального вида деятельности и определили порядок его налогообложения. В этой статье мы рассмотрим, кто признается плательщиком налога на майнинг в 2026 году, какие требования установлены для физлиц, ИП и юрлиц, а также как определяется налоговая база.
Что считается майнингом с точки зрения закона
Майнинг – процесс нахождения блока в блокчейне с помощью специального оборудования. За нахождение блока майнеры получают вознаграждение в криптовалюте. Помимо этого майнинг обеспечивает безопасность транзакций и работоспособность сети блокчейн.
В российском законодательстве также сформулировано определение майнинга. В соответствии со статьей 1 Федерального закона №259-ФЗ майнинг цифровой валюты – это деятельность по проведению математических вычислений с использованием технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационные системы, в том числе основанные на технологии распределенного реестра. Цель такой деятельности заключается в выпуске цифровой валюты или получении вознаграждения за подтверждение записей в блокчейне (Федеральный закон №259-ФЗ).
Если вы хотите детально разобраться в законодательных требованиях к майнингу, порядке налогообложения и отчетности, вы можете пройти курс Intelion «Законодательное и налоговое регулирование майнинга». В нем собрана актуальная информация о правилах ведения майнинговой деятельности, налогообложении и отчетности. Доступ к материалам предоставляется бессрочно, поэтому изучать курс можно в удобном темпе. В этой статье мы также рассмотрим основные положения законодательства и разберем ключевые требования, которые важно учитывать майнерам.
Реестр майнеров ФНС: кому нужно регистрироваться
Одним из ключевых элементов регулирования отрасли стал МайнингРеестр ФНС – государственный перечень лиц, ведущих майнинговую деятельность на территории РФ.
Регистрация в реестре обязательна для:
-
организаций
- индивидуальных предпринимателей
Требование о включении в реестр не распространяется на физических лиц, если энергопотребление используемого оборудования не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. В среднем такой объем соответствует работе двух ASIC-майнеров. Ознакомиться с характеристиками популярных моделей можно в каталоге Intelion.
При превышении указанного лимита физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо создать юридическое лицо и вступить в МайнингРеестр.
Подробнее об обязанности майнеров по вступлению в реестр ФНС и предоставлению ежемесячной отчетности читайте в статье от экспертов Академии Intelion.
Кто признается плательщиком налога на майнинг в 2026 году
Обязанность по уплате налогов распространяется на всех участников майнинговой деятельности независимо от количества добытой цифровой валюты и организационно-правовой формы налогоплательщика.
Отметим, что отсутствие необходимости вступать в реестр не освобождает физическое лицо от налоговых обязательств.
Законодательство в сфере майнинга предусматривает два отдельных основания для возникновения налоговых обязательств:
-
Поступление цифровой валюты на кошелек или майнинг-пул в результате майнинга
-
Последующая продажа добытой криптовалюты
Больше о механизме расчета и уплаты налога на майнинг для разных категорий налогоплательщиков читайте в статье от экспертов Intelion.
Поэтому налогообложение возникает как на этапе добычи, так и на этапе продажи цифрового актива. Подробно принцип уплаты налога на майнинг мы разберем в следующих разделах.
Какие налоги применяются к майнингу в 2026 году
Порядок расчета и уплаты налогов определяется статусом участника майнинговой деятельности.
Юридические лица
Для организаций доходы от майнинга учитываются в рамках налога на прибыль. Ставка составляет 25%. Налоговые обязательства исполняются через систему авансовых платежей с последующим итоговым расчетом.
Индивидуальные предприниматели
Предприниматели уплачивают НДФЛ, для расчета которого применяется прогрессивная шкала.
|
Размер годового дохода (включительно), млн руб. |
Налоговая ставка по НДФЛ |
|---|---|
|
до 2,4 |
13 % |
|
от 2,4 до 5 |
15 % |
|
от 5 до 20 |
18 % |
|
от 20 до 50 |
20 % |
|
от 50 и выше |
22 % |
Индивидуальные предприниматели перечисляют авансовые платежи по НДФЛ в течение года, а окончательный расчет производят по итогам налогового периода.
Физические лица
Физические лица также уплачивают НДФЛ с дохода, полученного в результате майнинга. Налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале.
Для физических лиц налог рассчитывается и уплачивается по итогам налогового периода (года).
Так, налог на майнинг в России в 2026 году зависит от того, кто осуществляет добычу цифровой валюты, и какой был получен доход.
Как рассчитывается налог с дохода от майнинга
Далее разберем особенности налогообложения на каждом из двух этапов: при получении цифровой валюты в результате майнинга и при ее последующей реализации.
Расчет налога на этапе добычи криптовалюты
Налоговая база рассчитывается как разница между доходом, полученным в результате майнинга, и подтвержденными тратами на майнинг цифровой валюты.
Налоговая база = Доход от майнинга - Подтвержденные расходы на добычу
Доход от майнинга определяется по рыночной стоимости полученной криптовалюты на дату возникновения права распоряжаться ей, то есть в момент поступления актива на кошелек или майнинг-пул.
Для оценки стоимости цифровой валюты используются котировки криптовалютных бирж с объемом торгов соответствующим активом свыше 100 млрд рублей в день. Если указанным критериям соответствует несколько площадок, налогоплательщик может самостоятельно выбрать одну из них.
При расчете налога допускается уменьшение налоговой базы на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с майнингом. В их числе могут быть:
-
расходы на электроэнергию
-
оплата услуг оператора майнинга
-
амортизация оборудования
-
иные затраты, связанные с добычей цифровой валюты
После определения налоговой базы сумма налога рассчитывается путем применения соответствующей налоговой ставки.
Размер налога = Налоговая база × Размер налоговой ставки
Если в результате образуется убыток, его можно перенести на будущие периоды для уменьшения налоговой базы по операциям с цифровыми валютами. Размер переноса ограничен 50% налоговой базы текущего периода.
Предположим, что за отчетный период (месяц) компания добыла цифровую валюту, рыночная цена которой на дату поступления на кошелек составила 60 000 рублей.
При этом организация понесла следующие документально подтвержденные расходы:
-
услуги оператора майнинга – 18 000 руб.
-
амортизация оборудования – 22 000 руб.
Подробнее о порядке начисления амортизации майнингового оборудования читайте в статье от экспертов Intelion.
Общая сумма подтвержденных расходов составит:
18 000 + 22 000 = 40 000 руб.
На следующем этапе определяется налоговая база:
Налоговая база = 60 000 − 40 000 = 20 000 руб.
Именно с этой суммы рассчитывается налог.
После определения налоговой базы рассчитывается налог на прибыль по ставке 25%:
Сумма налога = 20 000 × 25% = 5 000 руб.
Как рассчитывается налог после продажи криптовалюты
После продажи добытой криптовалюты возникает второй этап налогообложения. Налоговая база при продаже цифровой валюты рассчитывается по иным правилам, чем при ее добыче.
Для расчета налога учитывается фактическая цена продажи цифровой валюты. Цена сделки не должна отклоняться от рыночной стоимости более чем на 20% в меньшую сторону. При нарушении этого условия для определения налоговой базы используется расчетная стоимость, установленная налоговым законодательством.
После определения налоговой базы применяется ставка налога в зависимости от статуса майнера:
-
Для юрлиц действует налог на прибыль по ставке 25%.
-
Для граждан и ИП применяется прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка зависит от общего дохода за год: до 2,4 млн руб. она составляет 13 %, от 2,4 млн руб – 15 %.
Для наглядности рассмотрим следующую ситуацию. ИП продает 1 BTC по цене 7 000 000 рублей. При этом рыночная стоимость 1 BTC на дату продажи составляет 10 000 000 рублей.
Прежде всего необходимо проверить, соответствует ли фактическая цена продажи требованиям законодательства. Для целей налогообложения цена сделки не должна быть ниже рыночной стоимости более чем на 20%. Значит, минимальная цена для расчета налога составит:
10 000 000 × 80% = 8 000 000 руб.
В этом примере фактическая цена продажи (7 000 000 руб.) ниже минимально допустимой, поэтому налог рассчитывается исходя из суммы 8 000 000 рублей:
2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
8 000 000 − 2 400 000 = 5 600 000 руб.
5 600 000 × 15% = 840 000 руб.
312 000 + 840 000 = 1 152 000 руб.
Итого налог составит 1 152 000 руб.
Подробнее о том, как определяется налогооблагаемая база майнера, как правильно учитывать доходы и расходы, можно ли возместить НДС при оплате электроэнергии и покупке оборудования, вы можете узнать в памятке, подготовленной командой Intelion совместно с экспертами ФНС России.
Если вы только рассматриваете возможность заняться майнингом, рекомендуется изучить требования законодательства, подобрать оборудование и определить подходящий формат работы. По всем вопросам вы можете обратиться к менеджеру Intelion.
Лимиты и ограничения для майнеров в 2026 году
Участникам рынка необходимо учитывать установленные законом ограничения.
-
Лимит энергопотребления для физических лиц. Физические лица вправе осуществлять майнинг без регистрации предпринимательской деятельности и вступления в МайнингРеестр только при условии, что энергопотребление используемого оборудования не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. Если данный показатель оказывается выше установленного лимита, майнинг необходимо вести через зарегистрированное ИП или юридическое лицо, включенное в соответствующий реестр
-
Запрет на применение специальных налоговых режимов. Майнерам доступен только режим ОСНО, они не могут использовать ряд специальных режимов налогообложения, включая УСН, ЕСХН, патентную систему и некоторые другие льготные режимы.
-
Запрет на майнинг в некоторых регионах и на некоторых территориях. В отдельных субъектах Российской Федерации добыча цифровой валюты запрещена полностью. В ряде регионов ограничения носят временный характер и вводятся в периоды повышенного потребления электроэнергии для снижения нагрузки на энергетическую инфраструктуру.
Более подробный разбор действующих законодательных ограничений, предъявляемых майнерам, представлен в статье Intelion.
Как отчитаться перед налоговой за майнинг
Все майнеры обязаны предоставлять сведения о добытой цифровой валюте в Федеральную налоговую службу. Это правило распространяется как на зарегистрированных участников рынка, так и на физических лиц, которые не обязаны состоять в МайнингРеестре.
Отчет подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты.
В отчет включаются:
-
сведения о налогоплательщике
-
информация о добытой криптовалюте
-
данные криптокошелька или майнинг-пула
-
сведения об используемом оборудовании, включая серийные номера устройств
Если в течение отчетного периода оборудование не работало и цифровая валюта не добывалась, подавать отчетность не требуется.
В 2026 году майнинг в России остается легальной деятельностью при соблюдении требований законодательства. Участники рынка обязаны учитывать доходы от добычи цифровой валюты, уплачивать налог, своевременно подавать отчетность и выполнять требования по регистрации в МайнингРеестре.
Материалы защищены авторским правом. Любое использование допускается только с активной гиперссылкой на intelionmine.ru. Копирование и распространение без разрешения запрещены.
