Содержание статьи:
- Как оптимизировать налог на майнинг
- Как рассчитать налог
- Что будет, если не платить налоги на ведение майнинговой деятельности
Примерное время чтения статьи: 8 минут
В последние годы вложения в майнинг привлекают большое количество инвесторов. В 2024 году индустрия майнинга вышла на новый этап – была заложена правовая основа для дальнейшего развития майнинга как отдельного направления бизнеса по четким правилам. Это подтверждает стратегический потенциал майнинговой отрасли для государства. В рамках регулирования в частности были созданы реестры майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры, а также внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, обязывающие инвесторов платить налог на криптовалюту, полученную в ходе майнинга. Легализация отрасли и уплата налогов обеспечивают майнеру легитимность на рынке и может стать важным фактором для поддержания стабильности инвестиций. Преимуществом является и то, что принятое законодательство предусматривает ряд механизмов для оптимизации налоговой базы инвестора, о них в этой статье и пойдет речь.
Как оптимизировать налог на майнинг
Амортизация оборудования
Налогоплательщикам разрешено учитывать амортизацию майнингового оборудования при декларировании налога на майнинг, это позволяет значительно снизить налоговый платеж. Расчет амортизации – это знакомая для бухгалтера задача, которая не вызывает у специалиста затруднений, даже если до этого он не работал в направлении майнинга.
Для расчета амортизации нужно знать срок полезного использования (СПИ) оборудования. Перед тем, как его определить, нужно подобрать код устройства в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). В нем нужно найти категорию, подходящую для майнинг-устройств. Обычно они попадают под код ОКОФ 320.26.20.14 «Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных». СПИ определяется по амортизационной группе, к которой относится код ОКОФ. Так как код 320.26.20.14 не относится ни к одной из них, СПИ можно определить по рекомендациям производителя в тех.паспорте устройства или другой технической документации. Как правило, СПИ ASIC-майнеров определяется периодом 24 месяца.
Далее для расчета амортизации нужно выбрать метод ее расчета. Мы приведем пример с линейным методом. Нужно стоимость устройства разделить на СПИ в месяцах. Если устройство стоит 408 000 рублей, то расчет будет следующим:
408 000 ÷ 24 месяца = 17 000 руб.
Итак, налогоплательщик может ежемесячно в течение двух лет вычитать сумму амортизации (в нашем примере 17 000 рублей) из налогооблагаемой базы, снижая налог на майнинг.
Подтвержденные расходы на добычу
Налогоплательщик имеет право вычесть из налогооблагаемой базы сумму расходов на добычу криптовалют. К таким расходам относятся оплата размещения устройств, оплата электроэнергии, затраченной на майнинг, выплаты зарплаты персоналу, который непосредственно участвует в добыче (административный персонал не относится к этой группе) и другие. Важно, чтобы все эти расходы напрямую относились к майнингу и были подтверждены документально: чеками, счетами-фактурами, договорами. С учетом подтвержденных расходов, к которым относится также и амортизация, налогооблагаемая база рассчитывается так:
Налогооблагаемая база = Доход от майнинга – Подтвержденные расходы на добычу
Перенос убытков на будущие периоды
В соответствии со ст. 282.3 п. 7 НК РФ ч.2. «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой» убытки по операциям с криптовалютами могут быть перенесены на будущие периоды. Такой механизм позволяет уменьшить налоговую базу по операциям с криптовалютами, которая исчисляется отдельно от общей налоговой базы. Размер такого переноса не может превышать 50% от суммы убытка.
Например, если подтвержденные расходы на добычу превышают доход, полученный от майнинга, то половину от получившегося убытка можно перенести на следующий налоговый период.
Пример расчета:
Подтвержденные расходы на добычу в период 01.01-31.01.2025 (1 календарный месяц)
- Счет за размещение оборудования = ~14 935,8 руб.
- Амортизация = 20 000 руб.
- Другие затраты
32 918 руб. (Доход от майнинга) – 34 935,8 руб. (Подтвержденные расходы на добычу) = -2 017,8 руб (Налоговая база)
2017,8 руб. – Убыток от майнинговой деятельности в текущем месяце (01.01-31.01.2025)
24 213, 6 руб. – Суммарный убыток за весь налоговый период (01.01-31.12.2025)
12 106,8 руб. – Максимальная сумма уменьшения налогооблагаемой базы по операциям с криптовалютами в следующем налоговом периоде (01.01-31.12.2025)
Важно отметить, что операции по осуществлению майнинга цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС. Это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу за счет получения вычета НДС, уплаченного за электроэнергию для майнинга, или при покупке устройств для майнинга, не получится.
Как рассчитать налог
В этой статье не будет полного разбора алгоритма уплаты налогов на майнинг, мы затронем общий процесс уплаты налога. Прочитать подробное объяснение механизма расчета и уплаты налога вы можете в статье «Особенности расчета налога на майнинг» на сайте Intelion.
Налог на майнинг уплачивается в 2 этапа:
Этап 1. После поступления криптоактива на криптокошелек или майнинг-пул
На данном этапе уплачивается налог на добытую криптовалюту. Налогооблагаемой базой считается разница между доходами от майнинга, т.е. стоимостью добытой криптовалюты, и подтвержденными расходами на ее добычу. Для расчета дохода от майнинга нужно знать количество добытой криптовалюты, ее рыночную стоимость и курс USD к RUB от ЦБ РФ.
Стоимость криптовалюты определяется по цене закрытия на криптобирже, на которой объем торгов по этой криптовалюте превышает 100 миллиардов рублей в день. Как выбрать подходящую биржу рассказали в статье «Особенности расчета налога на майнинг».
Налоговая ставка для ИП, юрлиц и физлиц отличается. Юрлица на общей системе налогообложения (ОСНО) платят налог на прибыль организаций в размере 25%. ИП на ОСНО и физлица платят налог на доходы физических лиц, который с 2025 года рассчитывается по прогрессивной ставке от 13 до 22%.
Общая формула налога на первом этапе выглядит так:
Налогооблагаемая база × Налог 25% = Сумма налога юрлица
Налогооблагаемая база × Налог от 13 до 22% = Сумма налога физлица/ИП
Этап 2. После продажи криптоактива
На втором этапе уплаты налога нужно задекларировать цену продажи криптовалюты. Важно помнить, что минимальная цена продажи не может быть ниже рыночной цены криптоактива, уменьшенной на 20%. Налог уплачивается с цены продажи, налоговые ставки совпадают со ставками на первом этапе: 25% для юрлиц на ОСНО, от 13 до 22% для ИП на ОСНО и физлиц.
Общая формула налога на втором этапе выглядит так:
Прибыль от продажи криптовалюты × Налог 25% = Сумма налога юрлица
Прибыль от продажи криптовалюты × Налог от 13 до 22% = Сумма налога физлица/ИП
Со всеми вопросами по расчету и уплате налога на криптовалюты вы можете обратиться в Консалтинговый центр Intelion. Наши эксперты окажут квалифицированную поддержку при возникновении трудностей с пониманием законодательных нововведений отрасли.
Что будет, если не платить налоги на ведение майнинговой деятельности
За нарушения в области уплаты налогов в России предусмотрены следующие санкции:
- За каждый день просрочки налогового платежа начисляется пеня
- За полную или частичную неуплату налога начисляются штрафы от 20 до 40% от суммы налога
- Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере
Подробное описание санкций и ситуаций их применения даны в в разделе «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Несмотря на то, что налоги на доход с криптовалюты – это новшество, к которому инвесторы пока не привыкли, законодательное регулирование отрасли позволяет легально использовать доход от инвестиций, а механизмы оптимизации налоговой базы, предусмотренные законодательством, значительно сокращают налогооблагаемую базу и обеспечивают справедливую налоговую нагрузку.
