Особенности расчета налога на майнинг
Содержание статьи:
- Как рассчитать налог
- Виды налогов и налоговые ставки для майнеров
- Пример расчета налогов
- Что будет, если не заплатить налог
В конце прошлого года были приняты поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми криптовалюта признается имуществом, а доходы от добычи криптовалюты облагаются налогом. В этой статье мы не только расскажем, как платить налоги с криптовалюты в России, но и объясним, как оптимизировать налоговую нагрузку. Все расчеты в этой статье сделаны на примере майнинга BTC на аппарате Bitmain Antminer T21 190 TH/s в период 01.01-31.01.2025, но они также применимы к другим устройствам, криптовалютам и периодам.
Как рассчитать налог
Прежде, чем рассказать о налогах, напомним, что обязательным условием для осуществления легальной деятельности в сфере майнинга для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является вступление в реестр майнеров. Физическим лицам, занимающимся майнингом, вступать в реестр не нужно, однако им требуется соблюдать лимит энергопотребления их майнинговым оборудованием в 6000 кВт·ч в месяц (примерно 2 ASIC-майнера). Об этих и других нововведениях в законодательстве РФ о майнинге читайте в статье от экспертов Академии Intelion.
Одним из нескольких требований для ведения майнинговой деятельности является уплата налогов с криптовалюты, добытой в ходе майнинга.
Расчет суммы налога производится в 2 этапа:
- После зачисления криптоактива на криптокошелек или майнинг-пул инвестора
- После продажи криптоактива
Разберем каждый этап подробнее, но перед этим сделаем важный акцент – сумму добытого криптоактива в рублевом эквиваленте автоматизированно считает ФНС и предоставляет налогооблагаемую сумму. У майнера нет обязанности считать количество добытой цифровой валюты самостоятельно. Пример в этой статье приведен для общего понимания порядка расчетов, согласно статье 282.3. НК РФ.
Этап 1 – налог на добытую криптовалюту
При уплате налога на 1-м этапе потребуется рассчитать налогооблагаемую базу.
Налогооблагаемая база – денежное выражение прибыли налогоплательщика. При расчете налога на майнинг она определяется как разница между доходом от майнинга и подтвержденными расходами на добычу:
Налогооблагаемые база = Доход от майнинга – Подтвержденные расходы на добычу
Доход от майнинга – это сумма, которую налогоплательщик получает за добытую криптовалюту, рассчитанная исходя из ее рыночной цены на дату, когда возникает право распоряжаться этой криптовалютой, то есть в момент поступления добытой криптовалюты на аккаунт майнинг-пула или кошелька:
Доход от майнинга = Количество добытого BTC x Рыночная цена BTC (BTC/USD) на бирже x Курс USD/RUB по ЦБ РФ
Расчет дохода от майнинга зависит от:
- количества добытых монет
- ежедневной рыночной цены криптовалюты на бирже
- курса USD к RUB каждый день
Разберем каждую составляющую подробнее.
1. Количество добытых монет
Необходимо посмотреть, сколько криптовалюты зачислялось каждый день на аккаунт вашего кошелька или майнинга-пула.
Для ознакомления с ежедневной историей прибыли, нужно зайти в аккаунт своего майнинг-пула, перейти во вкладку «Пул», нажать на кнопку «Обзор» или аналогичную (название кнопок может отличаться на разных пулах). Перед вами откроется ежедневная отчетность по майнингу, необходимый для вас столбик – «Общий доход», пример можете видеть на картинке ниже.
Когда есть информация о количестве криптовалюты, добытой в каждый день, можно перейти к следующему этапу.
2. Рыночная цена криптовалюты
Рыночная цена криптовалюты – это цена закрытия криптовалюты на криптобирже, определенная по итогам торгов за день. В соответствии со статьей 282.3 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой» для определения рыночной цены криптовалюты выбирается биржа, где объем сделок с данной криптовалютой (Trading volume) превысил 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день. Подходят многие популярные биржи, например, Binance, Bybit, Coinbase Exchange, OKX и другие
На бирже выбирается цена закрытия (Close) BTC в каждый день в период 01.01-31.01.2025.
Из этой суммы возможно вычесть подтвержденные расходы на добычу. Рассчитаем их подробнее.
Подтвержденные расходы складываются из следующих составляющих:
1. Оплата размещения
2. Амортизации
3. Другие расходы
Рассмотрим каждую составляющую подробнее.
1. Оплата размещения
Расходы на электричество для работы майнинг-устройств или на оплату размещения нужно подтвердить с помощью чеков об оплате, договоров или других документов.
2. Амортизация
Как посчитать амортизацию? Прежде всего, необходимо определить срок полезного использования ASIC-майнеров. Срок полезного использования (СПИ) оборудования определяется по амортизационной группе. Обычно майнинг-устройства классифицируются как «Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных» и попадают под код ОКОФ 320.26.20.14. Этот код не включен в какую-либо амортизационную группу, поэтому СПИ устанавливается организацией самостоятельно, основываясь на техпаспорте, гарантии или инструкции. Для ASIC-майнеров обычно – 24 месяца. Метод амортизации выбирается самостоятельно, в примере – линейный:
Амортизация = Стоимость оборудования на момент приобретения ÷ Количество месяцев амортизационного периода
Расчет амортизации для оборудования, стоимостью 480 000 рублей, будет выглядеть так:
408 000 руб. ÷ 24 мес.= 17 000 руб. / 1 мес.
Таким образом, майнер может ежемесячно уменьшать свою налоговую базу на 17 000 рублей в течение 24 месяцев.
3. Другие расходы
В другие расходы могут быть включены, например, зарплаты персонала, который непосредственно участвует в добыче цифровой валюты
Рассмотрим реальный пример расчета подтвержденных расходов:
- Счет за размещение = 14 935,8 руб.
- Амортизация = 17 000 руб.
- Другие затраты
14 935,8 (стоимость размещения) + 17 000 (амортизация)= 31 935,8 руб. (подтвержденные расходы на добычу)
Отметим, что операции по осуществлению майнинга цифровой валюты не признаются объектами налогообложения НДС. В связи с этим получить налоговый вычет по НДС за оплату электроэнергии, затраченной на добычу, или за оплату НДС при покупке оборудования невозможно.
При этом нужно помнить, что предложения о продаже ASIC-майнеров, ввезенных без оплаты НДС 20%, могут привести к нарушению таможенного, валютного и налогового законодательств как поставщиком услуг, так и самим майнером. Это связано с тем, что НДС уплачивается при оформлении декларации на товары (ДТ РФ), и неуплата НДС автоматически делает ввоз оборудования незаконным.
Чтобы быть полностью уверенным в легальности ввоза приобретаемого оборудования, обращайтесь в Intelion.
Этап 2 – налог на проданную криптовалюту
На втором этапе уплаты налога с криптовалюты нужно зафиксировать цену продажи криптовалюты и задекларировать ее. Минимальная цена продажи криптовалюты не может быть ниже рыночной цены, уменьшенной на 20%:
Рыночная цена (курс на бирже) – Рыночная цена (курс на бирже) × 20% = Размер минимальной цены продажи (для декларирования)
Пример расчета в цифрах будет приведен ниже в этой статье.
Специалисты Консалтингового центра Intelion готовы помочь при возникновении вопросов по регистрации в МайнингРеестре, налогообложении майнинга и любых других вопросов. Кроме того, Intelion предоставляет услугу по декларированию дохода от майнинг-оборудования. Более подробную информацию читайте на сайте.
Виды налогов и налоговые ставки для майнеров
Процентная ставка налога на криптовалюту в России зависит от того, является ли майнер юрлицом, ИП или физлицом.
Юридические лица должны придерживаться общей системы налогообложения (ОСНО) и платить налог на прибыль, который составляет 25% от налогооблагаемой базы.
ИП, так же как и юрлица, должны придерживаться общей системы налогообложения (ОСНО). При этом ИП, как и физлица, платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который считается по прогрессивной ставке и составляет от 13 до 22%.
ИП и юрлица не в праве использовать для ведения майнинговой деятельности специальные налоговые режимы (например, УСН, АУСН, ЕСХН и др.), а физлица не могут платить налог самозанятых.
Пример расчета суммы налога к уплате
Как рассчитать налог на майнинг? Разберем пример.
Подтвержденные расходы на добычу:
- Амортизация – 17 000 рублей
- Стоимость размещения оборудования – 14 935,80 рублей
Итого – 31 935,8 рублей
Сумма добытой криптовалюты в рублевом эквиваленте: 32 918 рублей.
Для того, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно из суммы дохода от майнинга вычесть подтвержденные расходы на добычу:
32 918 руб. (доход от майнинга) – 31 935,8 руб. (подтвержденные доходы на добычу) = 982,2 руб. (налогооблагаемая база)
В некоторых случаях подтвержденные расходы могут превышать доходы майнера, как на примере ниже:
- Счет за размещение = 14 935,8 руб.
- Амортизация = 20 000 руб.
- Другие затраты
32 918 (доход от майнинга) – 34 935,8 (подтвержденные расходы на добычу) = -2 017,8 руб. (налоговая база)
В таком случае, отрицательная налоговая база означает убыток, который можно перенести на будущие налоговые периоды, тем самым уменьшив сумму налога. Размер такого переноса не может превышать 50% от суммы убытка.
Рассмотрим на примере:
2017,8 руб. – убыток от майнинговой деятельности в текущем месяце (01.01-31.01.2025)
24 213,6 руб. – суммарный убыток за весь налоговый период (1 год, 01.01-31.12.2025)
12 106,8 руб. – максимальная сумма уменьшения налогооблагаемой базы по операциям с криптовалютами в следующем налоговом периоде (01.01-31.12.2026)
В случае убытка в предыдущем налоговом периоде (2025 год) формула подтвержденных расходов в следующем налоговом периоде (2026 год) будет выглядеть так:
Подтвержденные расходы на добычу =
Оплата размещения + Амортизация + Убыток по операциям с криптовалютой за предыдущий налоговый период + Другие расходы
Однако вернемся к варианту, где налогооблагаемая база получается положительной. Для того, чтобы рассчитать сумму налога, нужно налогооблагаемую базу умножить на процент налоговой ставки.
Например, для юрлиц на ОСНО расчет налога на прибыль от майнинга будет следующим:
982,2 руб. (налогооблагаемая база) × 25% (налог) = 245,55 руб. (сумма налога юрлица за январь 2025 г.)
А для физлиц и ИП на ОСНО расчет будет таким: 982,2 руб. (налогооблагаемая база) × 13% (налог) = 127,68 руб. (минимальная сумма налога физлица/ИП)
Для того, чтобы рассчитать размер налога после продажи криптовалюты, нужно знать минимальную сумму продажи. Приведем расчет на примере продажи 1 BTC 06.02.2025:
9 498 845,71 руб. (Рыночная цена по курсу на бирже) – 1 899 769,14 руб. (Рыночная цена × 20%) =
7 599 076,57 руб. (Размер минимальной цены продажи, которая может быть принята для декларирования)
Налог рассчитывается от цены продажи криптовалюты.
Для юрлица на ОСНО налог на прибыль от продажи криптовалюты составляет 25%:
7 599 076,57 руб. (прибыль от продажи добытой криптовалюты) × 25% (Налог) =
1 899 769,14 руб. (сумма налога после продажи криптовалюты к уплате)
Для ИП на ОСНО и физлица налог рассчитывается по прогрессивной ставке:
1. 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
2. (5 000 000 руб. - 2 400 000 руб.) × 15% = 390 000 руб.
3. (7 599 076,57 руб. - 5 000 000 руб.) × 18% = 467 833,783 руб.
4. 312 000 руб. + 390 000 руб. + 467 833,783 руб. = 1 169 833,78 руб.
Информацию о добытой и проданной криптовалюте необходимо подавать через личный кабинет ФНС до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробности о порядке подаче отчетности расскажем следующей статье от экспертов Intelion.
Что будет, если не заплатить налог?
Полная или частичная неуплата налога с майнинговой деятельности предполагает те же санкции, что и за неуплату налогов от любой другой деятельности, приносящей доход.
- За просрочку по уплате налога начисляется пеня.
- За неуплату или неполную уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий может быть начислен штраф в размере от 20 до 40% от суммы налога.
- А за уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере наступает уголовная ответственность, а именно штрафы, принудительные работы, лишение свободы.
Данные санкции и описывающие их статьи перечислены в разделе «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Грамотный налоговый учет способствует соблюдению требований нового законодательства и позволяет воспользоваться всеми предусмотренными законом возможностями для оптимизации налогообложения, включая перенос убытков и учет расходов. В результате применения данных методов сумма налога к уплате становится существенно меньше. За счет амортизации налогооблагаемая база может быть даже отрицательной. Это дает возможность не только быть освобожденным от уплаты налога, но и перенести убыток на следующий период для уменьшения будущих выплат.
